Мобилизованные физические лица-предприниматели (ФОП), а также самозанятые лица во время прохождения военной службы освобождаются от уплаты налогов, подачи отчетности и штрафных санкций. Это освобождение вступает в силу автоматически, однако в некоторых случаях необходимо подать соответствующее заявление в налоговую службу.
Об этом сообщает ProIT
Условия освобождения от налогов для мобилизованных ФОП
Согласно Закону № 4505-IX, ФОП и самозанятые лица, которые были мобилизованы или заключили контракт на военную службу, имеют право на освобождение от:
- налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
- единого налога (ЕН);
- военного сбора;
- единого социального взноса (ЕСВ) — при отсутствии наемных работников;
- подачи обязательной отчетности на период службы.
Освобождение начинает действовать с первого числа месяца мобилизации или подписания контракта, но не ранее 24 февраля 2022 года. Если информация о мобилизации уже внесена в Единый государственный реестр призывников, военнообязанных и резервистов, обращаться в налоговую не нужно. Если же данных в реестре нет — необходимо подать заявление вместе с копиями подтверждающих документов.
«Освобождение действует автоматически — с 1-го числа месяца мобилизации или подписания контракта, но не ранее 24.02.2022».
Особенности применения освобождения и новые законодательные изменения
Платежи, которые были начислены во время прохождения службы — это касается единого налога, ЕСВ и военного сбора, а также штрафов и пени за эти периоды — подлежат аннулированию налоговой службой. Авансовые платежи по единому налогу и военному сбору также не начисляются на период мобилизации или службы по контракту, а уже начисленные суммы отменяются.
ФОП, которых во время службы исключили из реестра плательщиков единого налога за неуплату, восстанавливаются автоматически. Мобилизованные предприниматели, которые не имеют других оснований для начисления ЕСВ (например, не являются наемными работниками), освобождаются от начисления, расчета и уплаты ЕСВ на весь период службы. Штрафы и пени за ЕСВ в этот период аннулируются, если налоговая получает подтверждение из соответствующего реестра.
ФОП с наемными работниками могут уполномочить другое лицо выплачивать заработную плату. В таком случае доверенное лицо начисляет ЕСВ, а сам предприниматель может уплатить взнос в течение 180 дней после демобилизации — без штрафов. Если до или во время службы ФОП допустил нарушения в отношении отчетности или уплаты, ответственность не применяется при условии, что после демобилизации отчетность будет подана в течение 150 дней, а налоги уплачены — в течение 180 дней.
Летом 2025 года Верховная Рада Украины приняла изменения по налоговым долгам для мобилизованных ФОП, приняв соответствующий законопроект №13134. В частности, ФОП, которые подписали контракт, освобождаются от уплаты НДФЛ, единого налога, военного сбора и ЕСВ на протяжении всего времени службы.
- Период освобождения охватывает все время службы, а также предполагает автоматическое восстановление статуса плательщика единого налога в случае исключения за неуплату во время мобилизации.
- Ответственность за нарушения в отчетности и уплате налогов не наступает, если после демобилизации предприниматель укладывается в установленные сроки.